如何计算这项新政竟能减税60%？
2017-06-15 15:36:26 来源： 点击：
6月6日，财政部、国家税务总局出台的《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》 (财税〔2017〕43号)明确：自2017年1月1日至2019年
6月6日，财政部、国家税务总局出台的《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》 (财税〔2017〕43号)明确：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
这标志着我国小微企业享受“减低税率、减半征税”这项所得税优惠的范围再次扩大，在企业从业人数、资产总额以及所属行业均符合原小型微利企业条件的情况下，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元。如何理解这项减税政策，以及新政将给纳税人带来多少减税实惠，小编以3个企业为例，与您一同分享，小型微利企业税收优惠政策这几年来的变化。
小型微利企业所得税优惠政策的变迁
在企业所得税领域，为了支持小型微利企业的发展，我国从2011年开始，在减低税率的基础上，对年应纳税所得额不超过一定金额的小型微利企业，实行将年所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的减半征税优惠（相当于按10%的“税率”计税）。此项优惠政策的上限金额先后经历了3万元、6万元、10万元、20万元、30万元以及本次50万元的五次变化：
2011年度的年应纳税所得额上限为3万元；2012年度至2013年度的年应纳税所得额上限为6万元；2014年度的年应纳税所得额上限为10万元；时至2015年，年应纳税所得额上限为20万元的适用期间为2015年1月至9月份；2015年10月至2016年12月的年应纳税所得额上限为30万元。
2017年开始，随着“减低税率、减半征税”小型微利企业税收优惠政策适用对象的扩围，年应纳税所得额上限已由30万元提高到50万元。
当然，享受上述小微企业减半征收所得税的税收优惠政策，除了年度应纳税所得额要不超过规定的金额外，还必须同时满足这几项条件：从事国家非限制和禁止行业；工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
最新小型微利企业优惠政策减税幅度
本次减税新政究竟将给纳税人带来何种幅度的减税效应呢，我们通过几个案例来说明。
假定：2014年至2017年度，A公司每年的年应纳税所得额50万元，B公司每年的年应纳税所得额30万元，C公司每年的年应纳税所得额20万元。
（说明：所举案例中的企业，均符合税法规定的小型微利企业“从业人数”和“资产总额”的标准，但每个企业的年应纳税所得额各有不同，且均不考虑其他企业所得税优惠政策）
一、2014年度，A公司超过小型微利企业的年所得上限标准；B、C公司均未超过小型微利企业“减低税率”的年所得上限标准但超过了当年“减半征税”的年所得上限标准（2014年上限标准为10万元）。
1.A公司不符合小型微利企业的标准，适用25%的税率计缴企业所得税：
50×25%=12.5万元
2.B公司全年适用“减低税率”的小型微利企业优惠政策，应缴企业所得税：30×20%=6万元
3.C公司全年适用“减低税率”的小型微利企业优惠政策，应缴企业所得税：20×20%=4万元
二、2015年度，A公司超过小型微利企业的年所得上限标准；B公司1月至9月未超过小型微利企业“减低税率”的年所得上限标准但超过了当时“减半征税”的年所得上限标准（20万元），10月至12月未超过当时的小型微利企业“减低税率、减半征税”的年所得上限标准（30万元）；C公司全年未超过当年小型微利企业“减低税率、减半征税”的年所得上限标准（如前所述）。
1.A公司不符合小型微利企业的标准，适用25%的税率计缴企业所得税：
50×25%=12.5万元
2.B公司全年适用“减低税率”、部分月份适用“减低税率、减半征税”的小型微利企业优惠政策，应缴企业所得税：
（1）1月至9月按“减低税率”的优惠方式依20%的税率计算，应缴企业所得税：30÷12×9×20%=4.5万元
（2）10月至12月按“减低税率、减半征税”的优惠方式计算，应缴企业所得税：30÷12×（12-9）×50%×20%=0.75万元
B公司2015年度合计应缴企业所得税：
4.5+0.75=5.25万元
（3）C公司全年适用“减低税率、减半征税”的小型微利企业优惠政策，应缴企业所得税：
20×50%×20%=2万元
三、2016年度，A公司超过小型微利企业的年所得上限标准；B公司、C公司未超过2016年小型微利企业“减低税率、减半征税”的年所得上限标准。
1.A公司不符合小型微利企业的标准，适用25%的税率计缴企业所得税：50×25%=12.5万元
2.B公司适用“减低税率、减半征税”的小型微利企业优惠政策，应缴企业所得税：
30×50%×20%=3万元
3.C公司适用“减低税率、减半征税”的小型微利企业优惠政策，应缴企业所得税：
20×50%×20%=2万元
四、2017年度，A、B、C公司均未超过2017年的年所得上限标准50万元，均适用“减低税率、减半征税”的小型微利企业优惠政策。
1.A公司应缴企业所得税：
50×50%×20%=5万元
2.B公司应缴企业所得税：
30×50%×20%=3万元
3.C公司应缴企业所得税：
20×50%×20%=2万元
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