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工资核算就是这么简单!看完全会了~
2017-08-21 23:00:49   来源:   点击:

个人工资部分及企业承担的部分分别有哪些?

一、个人工资部分

1、工资的结转

工资表我们都见过,如下图,这样方便写分录,当然企业里面工资条会很细,但是都可以归类到这里面来。
这里的应发合计就是公司承担的职工人工成本,但是这里的应发合计和职工到手的还有差异,因为公司还要帮你代扣代缴个人承担的社保公积金,个税。
  
首先每月计提工资和社保公积金时,按照应付各部门人员工资的金额确认相关的成本费用,分录如下:
借:管理费用——工资(一般科目设置不会那么全面,把各种补贴和加班费金额都放到工资)
销售费用——工资 
生产成本(制造费用)——工资   
研发支出——工资
贷:应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬-奖金
应付职工薪酬-补贴

2、发放工资
发放工资的时候企业要代扣各种保险和个税,这部分通过其他应付款、应交税费来先挂,实际支付社保局和税务局时结平。
 
借:应付职工薪酬-工资
应付职工薪酬-奖金
应付职工薪酬-补贴
 
贷:其他应付款-养老保险
其他应付款-医疗保险
其他应付-失业保险
其他应付款-住房公积金
应交税费-应交个人所得税
银行存款
 
这个分录,银行存款支付的金额就是我们员工卡里每个月能收到的钱。
 
所以财务进行工资核算的时候,首先得先把工作表做出来,这是重要的原始凭证。为什么这里没有扣工伤保险和生育保险?这个是因为这两个保险个人是不用承担的。会在后面的分录体现。

二、企业承担的部分

1、社保、公积金费用的结转入账。

个人部分的分录我们做完了,那么接下来我们就来看看企业为职工负担的部分如何列支,我们都知道社保和公积金都是个人扣一部分,企业为你补充一部分,具体比例这个都是有规定的,比如公积金个人交一半,企业再为你多缴纳这一部分,比如个人扣100,企业再为你存100,你公积金账户就是200余额。
 
结转费用:

企业承担的公积金部分
 
借:管理费用-住房公积金
贷:应付职工薪酬-住房公积金
 
企业承担的社保部分
借:管理费用-养老保险
管理费用-医疗保险
管理费用-失业保险
管理费用-工伤保险
管理费用-生育保险
贷:应付职工薪酬-养老保险
应付职工薪酬-医疗保险
应付职工薪酬-失业保险
应付职工薪酬-工伤保险
应付职工薪酬-生育保险
 
2、缴纳各种保险和申报个人所得税,把其他应付款扣的个人社保部分和应付职工薪酬挂的单位承担部分全部支付掉。

借:其他应付款-养老保险
其他应付款-医疗保险
其他应付-失业保险
其他应付款-住房公积金
应付职工薪酬-养老保险
应付职工薪酬-医疗保险
应付职工薪酬-失业保险
应付职工薪酬-工伤保险
应付职工薪酬-生育保险
应付职工薪酬-住房公积金
贷:银行存款
把个人扣下来的个税全部申报了并支付

借:应交税费-应交个人所得税
贷:银行存款。

3、应付职工薪酬明细表
最后,我们完成以上的所有分录后,我们可以做一张表出来,这个表的好处在于,我们可以直接从表上看出本期的工资、福利费、社会保险、工会经费和教育经费可列支数和实际发放数,增加为计提,减少为实发,为我们企业所得税汇算清缴提供了一个数据依据,并且可以实现这些费用的阶段控制,保证 “不超标”。

假设我们都是当期发当期的职工薪酬,那么这个表期初和期末都是0,本期增减额是一致的。

如果你没有通过应付职工薪酬核算,那么你的统计工作量就相对大,而且很容易计算不准确,你需要统计各个费用的发生额,还要去统计那些是计提数,哪些实际发放了,工作量肯定要大大增加。而且如果你是次月发上月工作,就更应该用应付职工薪酬过渡了。
  
所以,有了这个表,我们所得税汇算直接可以企业发生的合理的工资薪金支出找出来。
 
有了工资薪金的数据基础,那么按照其计算14%的福利费,2.5%的职工教育经费标准,2%的工会经费等等标准就都有了。

 

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