【涨知识】增值税零税率、免税、不征税，这几种行为在开
2017-09-26 21:02:04   来源：   点击：

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增值税零税率
 
 

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增值税免税

 
图中税率栏显示为“免税”。

 
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增值税不征税
纳税人的收入，并不都属于增值税应税收入。譬如纳税人收到的政府补贴资金、存款利息以及获得的保险赔偿等，都不属于增值税应税收入，而是增值税不征税收入。
理论上讲，纳税人取得的增值税不征税收入，不能开具增值税发票。但在营改增后，纳税人取得的非增值税应税收入，很多情况也可以开具“不征税”的普通发票了。
一、试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。本金部分开具零税率的发票，作为差扣除凭证。 2016年5月1日以后，融资性售后回租业务向承租方收取的有形动产价款本金，不涉及差额扣除，本金不属于增值税征税范围，不应开具发票。
二、营改增后，跟据国家税务总局公告（2016）第53号《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》规定：纳税人发生以下三种行为，不征收增值税，但是可以开具增值税普通发票：
1.预付卡销售和充值业务时对外开具增值税发票；
2.销售自行开发的房地产项目取得预收款时对外开具增值税发票；
3.已申报缴纳营业税未开票补开票业务。
实务中，可以开具不征税的普通发票远远超过以上几种情况，打开增值税开票系统，在“商品编码-税务编码”栏目类，可以清楚地看到系统自带的属于“未发生销售行为的不征税项目”里，罗列了以下信息：
 
纳税人在发生上述行为，开具增值税普通发票，，在设置商品编码、选择税率时，应勾选左下角“享受优惠政策”，选择“是”，并进一步选择“不征税”。发票开具完毕后，展示为下图：
 
图中税率栏显示为“不征税”。
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延伸阅读
延伸阅读：增值税发票税率栏显示“***”，是怎么回事？
偶尔，我们还会看到有纳税人开具税率为“***”的发票，这是怎么回事？什么情况下可以开具此类发票？
在税控系统升级后，纳税人只有以下应税行为发生，在开具发票时才会出现税率栏显示为“***”的发票：
1.个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额。
 
此时，发票的税率栏显示为“***”；
2.纳税人应税行为适用差额征税政策，并且只允许差额开具增值税专用发票的情况下，纳税人在使用差额开票功能开具“增值税专用发票”时，开出的发票显示税率栏为“***”。
 
注：纳税人开具增值税普通发票，不得使用差额开票功能。