先说结论：2026年1月1日起，一般纳税人能不能用简易计税，不再看你"过去的习惯"，只看财政部、税务总局公告2026年第10号有没有把你的项目"点名"。不在清单内的老简易政策已全部停止执行，其中变动最大的是甲供工程——新签项目一律按9%一般计税，沿袭旧口径的企业轻则多缴税、重则错缴触发预警。

Q1：为什么简易计税变成了"正列举"？

《中华人民共和国增值税法》自2026年起施行，大批此前的增值税优惠政策需要一次性清理衔接。财政部、税务总局2026年第10号公告《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（2026年1月30日发布，执行期2026年1月1日至2027年12月31日）把一般纳税人可选择的简易计税项目改为正列举管理：文件列明的才能选，没列明的一律不得选用。对建筑、物业、劳务派遣、砂石建材、仓储物流等行业的一般纳税人来说，这是一次必须逐条核对的"计税方式大洗牌"。

Q2：清单上到底留了哪些项目？

3%征收率简易计税（限期保留至2027年12月31日，选定后36个月不得变更）：

5%征收率简易计税（限期保留）：销售或出租2016年4月30日前取得的不动产、老不动产融资租赁、转让2016年4月30日前取得的土地使用权、房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目——全部锚定营改增之前的"老资产、老项目"，且不动产简易计税可差额扣除土地价款或购置原价。

长期保留（无截止期）：销售自己使用过、购进时进项不得抵扣且未抵扣的固定资产，按3%征收率减按2%征收。注意：若当年购入时进项已抵扣，处置时只能按适用税率正常计税，不能享受减按2%。

Q3：甲供工程为什么是变动最大的一处？

10号公告明确：甲供工程新项目自2026年起停止执行简易计税。划分线非常清晰——

• 2026年1月1日之前已经选用简易计税的甲供老项目：可继续按简易计税执行至期满；
• 2026年1月1日之后新签订的甲供项目：不再允许简易计税，统一按一般计税9%计缴销项，相应进项正常抵扣。

对施工企业的影响要算两笔账：一是税负账——9%销项下能否足额取得3%/9%/13%进项发票，直接决定实际税负；二是报价账——2026年新投标的甲供项目，报价模型必须按一般计税重算，不能再沿用简易计税下的"低征收率"思路。上海吉研财务在为建筑类客户提供代理记账与税务合规服务时，会把合同签订日期、开工日期、计税方式选择三个字段写进项目台账，就是为了让新老划断有据可查。

Q4：预收款业务的纳税义务时点也变了？

是的，这是增值税法落地后的另一处高频误区。销售服务先收款、后分期或分次提供的，按实际首次提供服务日与合同约定起始日孰先确认纳税义务，并按收到的全部预收款全额计税。举例：2026年1月预收厂房租金80万元、合同约定3月1日起租、实际2月开始提供租赁——纳税义务发生时间为2月实际首次提供租赁服务当日，按80万元÷（1+9%）×9%计缴；预收培训费50万元、实际2月已开课，同理按6%计缴（符合条件的非学历教育可选简易计税3%）。但若收款当月已先行开票，纳税义务发生时间以开票当日为准。

Q5：企业现在应该做哪几件事？

• 逐项对照清单：把在执行的简易计税项目与10号公告逐条比对，不在清单内的立即切换一般计税，避免2026年度申报口径错误；
• 锁定36个月预期：简易计税一经选定36个月不得变更，选择前要把未来三年业务结构、进项取得能力测算清楚；
• 重建甲供项目报价模型：新签合同按9%一般计税测算，同步梳理分包、材料采购的进项链条；
• 规范预收款管理：合同约定起始日与实际服务日期、开票日期三者孰先即触发纳税义务，收款台账须三日期并列记录。

2026年是增值税法实施的首个完整年度，计税方式的"存量习惯"必须让位于"正列举清单"。上海吉研财务为中小企业提供财税咨询、代理记账与税务健康检查服务，如需对贵司在用计税方式做一次全面比对，可在申报前联系我们出具自查清单。政策口径以财政部、税务总局公告2026年第10号及主管税务机关解释为准。

常见问题

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