【纳税辅导】年底未及时取得有效凭证的支出如何税前扣除
2017-11-16 10:16:46   来源：吉研财务   点击：

根据《关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条款的规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

因此，如果企业实际发生当年度未能及时取得相关有效凭证，可在汇算清缴前取得，进行企业所得税扣除。

根据国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第五条款的规定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

因此，如果企业因为固定资产投入使用未能及时取得工程款发票，可先按合同金额计入并计提折旧，但应在固定资产投入使用后12个月取得并进行调整。