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进项税额转出情形及账务处理大全!
2020-06-14 15:55:39   来源:吉研财务   点击:

进项税额转出情形及账务处理大全!
进项税额转出情形及账务处理大全!


01

什么是进项转出?
 
进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额(前期已经入账)转出到对应的存货成本里。实际在企业中,进项税额转出主要是发生以下两种情况:
 
1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;
 
2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途,如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。

 
02
进项转出该如何进行账务处理
 
当企业出现了进项转出时,我们该如何进行账务处理?
 
1

在会计做账方面:

发生需要转出时:
用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出:
借:在建工程(购入原材料用于建设不动产时)
贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)
 
用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出:
借:基本生产
贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)
 
用于集体福利和个人消费的进项税额转出:
借:应付职工薪酬
贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)
 
购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出:
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)
 
月底进行结转时:
借:应交税法-应交增值税(进项税转出)
贷:应交税费-应交增值税(未交增值税)
 

2

在纳税申报方面:

如果此进项发票认证了,需去税局办理退货手续,并开具红字发票申请单,寄给开票方,再在次月进行纳税申报时,在增值税申报表的主表上“进项税额转出”那一栏,填上发生退货的发票的税额。

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